免稅前後之比較與效益 一、各稅項之計算方式： 要瞭解適用免稅前後之差異，首先需瞭解 各稅項之計算方式，經查詢財政部相關網站， 以一般貨物簡要說明如下： （一）進口稅10＝完稅價格×關稅稅率 ※完稅價格＝離岸價格＋運費＋保險費 ※關稅稅率可至關港貿單一窗口網站之 「稅則稅率查詢」項下查詢11 （二） 進口營業稅12＝（完稅價格＋進口稅＋ 貨物稅）×營業稅率 ※ 貨物稅＝（完稅價格＋進口稅）×貨 物稅率 ※營業稅率為5% （三） 國內營業稅＝銷項稅額－進項稅額＝應 納（溢付）稅額13 ※舉例說明： 銷項稅額：15,000×5%＝750（元） 進項稅額：10,000×5%＝500（元） 應納稅額：750－500＝250（元） 二、差異比較： 進口貨品需課稅的項目基本上包含「進 口稅」、「進口營業稅」及「進口貨物稅」， 如屬菸酒，尚有「菸酒稅」、「菸品健康福利 捐」。在國內銷售，尚有「國內營業稅」。以 採購進口一般貨物而言，適用免稅規定前後之 差異如下： （一）進口稅： 進口稅率可至關港貿單一窗口網站之 「稅則稅率查詢」項下查詢。海關進口 稅則計有三欄稅率，第一欄稅率適用於 世界貿易組織會員，或與我有互惠待遇 之國家或地區之進口貨物；第二欄稅率 適用於特定低度開發、開發中國家或地 區之特定進口貨物，或與我簽署自由貿 易協定之國家或地區之特定進口貨物； 不適用第一欄及第二欄稅率之進口貨 物，則適用第三欄稅率14，故進口稅率 因進口地不同而有不同稅率，查詢時需 加以注意。 10 摘自https://web.customs.gov.tw/singlehtml/1207?cntId=cus1_93284_1207 海關如何課徵進口貨物營業稅？ 11 https://portal.sw.nat.gov.tw/APGQ/LoginFree?request_locale=zh_TW&breadCrumbs=JTdCJTIyYnJlYWR DcnVtYnMlMjIlM0ElNUIlN0IlMjJuYW1lJTIyJTNBJTIyJUU1JTg1JThEJUU4JUFEJTg5JUU2JTlGJUE1JUU4JUE5JUEyJ UU2JTlDJThEJUU1JThCJTk5JTIyJTJDJTIydXJsJTIyJTNBJTIyJTIyJTdEJTJDJTdCJTIybmFtZSUyMiUzQSUyMiVFNyVB OCU4NSVFNSU4OSU4NyVFNyVBOCU4NSVFNyU4RSU4NyVFNiU5RiVBNSVFOCVBOSVBMiUyMiUyQyUyMnV ybCUyMiUzQSUyMmNoYW5nZU1lbnVVcmwyKCclRTclQTglODUlRTUlODklODclRTclQTglODUlRTclOEUlOD clRTYlOUYlQTUlRTglQTklQTInJTJDJ0FQR1FfNycpJTIyJTdEJTJDJTdCJTIybmFtZSUyMiUzQSUyMihHQzQxMSklRT clQTglODUlRTUlODklODclRTclQTglODUlRTclOEUlODclRTclQjYlOUMlRTUlOTAlODglRTYlOUYlQTUlRTglQTklQT IlRTQlQkQlOUMlRTYlQTUlQUQlMjIlMkMlMjJ1cmwlMjIlM0ElMjJvcGVuTWVudSgnJTJGQVBHUSUyRkdDNDEx JyklMjIlN0QlMkMlN0IlN0QlMkMlN0IlN0QlNUQlMkMlMjJwYXRoVXJsJTIyJTNBJTIyJTIzTUVOVV9BUEdRJTJDJTIz TUVOVV9BUEdRXzclMkMlMkZBUEdRJTJGR0M0MTElMjIlN0Q= 關港貿單一窗口\稅則稅率查詢 12 摘自https://web.customs.gov.tw/singlehtml/1207?cntId=cus1_93284_1207 海關如何課徵進口貨物營業稅？ 13 摘自https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw158w/40 營業稅試算 14 摘自https://web.customs.gov.tw/singlehtml/29?cntId=cus1_64881_29 海關進口稅則三欄稅率演進 38 CGA交流雲 季刊
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